内容简介 · · · · · ·
近年来，企业会计准则陆续修订，在“放管服”改革的背景下税法也是变动频繁，很容易给企业的税务处理带来风险。为此，笔者根据多年的企业财务管理经验，结合税法和企业会计准则、企业内部控制规范等编写了本书。本书在编写过程中遵循了以下原则：一是按照最新版的会计准则和最新税法规定分析了会计处理和税务处理及其差异；二是以案例的形式，讲解了经济业务的财税处理及纳税调整，并进行了企业所得税年度纳税申报表的填报；三是对案例涉及的税务风险管理提出了管理方案。
作者简介 · · · · · ·
庄粉荣：工程师、客座教授，注册税务师、全国著名税收策划专家。曾任税务分局长、税务师事务所长、会计事务所法定代表人、集团公司税务总监、副总裁等职，中央财大法律与税收筹划研究中心副主任。
庄粉荣有著作38部，2000多万字。如《实用税收策划》《纳税筹划实战案例精选百例》等，在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例500多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。《中国税务报》和《海峡财经导报》“名家筹划”专栏作家。应邀在北京、上海等地举办专题讲座300多场；同时还受聘于清华、北大等多家重点高校进行EMBA、MBA和MPAcc专题讲座等，注册税务师后续教育主讲老师。其税收筹划理论在理论界独树一帜，咨询市场评价其为“十大税收筹划专家”“中国税收筹划理论奠基人之一”。
庄粉荣以综合筹划服务见长，擅长关联交易安排的筹划，企业合并、分立、资产（债务）重组、集团资产整...
庄粉荣：工程师、客座教授，注册税务师、全国著名税收策划专家。曾任税务分局长、税务师事务所长、会计事务所法定代表人、集团公司税务总监、副总裁等职，中央财大法律与税收筹划研究中心副主任。
庄粉荣有著作38部，2000多万字。如《实用税收策划》《纳税筹划实战案例精选百例》等，在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例500多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。《中国税务报》和《海峡财经导报》“名家筹划”专栏作家。应邀在北京、上海等地举办专题讲座300多场；同时还受聘于清华、北大等多家重点高校进行EMBA、MBA和MPAcc专题讲座等，注册税务师后续教育主讲老师。其税收筹划理论在理论界独树一帜，咨询市场评价其为“十大税收筹划专家”“中国税收筹划理论奠基人之一”。
庄粉荣以综合筹划服务见长，擅长关联交易安排的筹划，企业合并、分立、资产（债务）重组、集团资产整合、包装上市等事项的税收筹划业务，是全国为数不多的理论与实践结合得最好的专家之一，先后为80多家企业实施过100多个筹划方案，为有关企业节税数亿元；被财务咨询市场评价为：“中国税收策划方案设计第一人”。
长篇小说《避税暗战》《谁动了老板的钱包》的作者。
李汉柱：毕业于中国人民大学财务会计专业，曾任央企华润集团旗下公司前CFO、财务副总经理；现任天津道特企业管理咨询有限公司副总裁、首席财税筹划、风控管理专家；优财特聘CMA实战讲师、南开大学商学院MBA 研究生导师、课程教授。
从事财务工作30余年，精通财务、财政政策和法规，善于通过税务策划为企业降低税负成本，善于用管理会计的科学理论指导企业的经营管理水平。先后在国有企业、国家机关、外商投资企业和民营集团公司、华润集团旗下公司管理财务工作，具有丰富的组织和管理经验。
擅长培训和教育工作，对财务方面的课程全部有过授课经验，实战性强。具备多年的一线管理会计的实务经验和教学经验，曾任天津财贸干部管理学院、南开大学、安徽电视大学开放式学院等多所大学院校资深财务讲师。先后在南开大学、北京师大、宏景国际教育机构、前沿商学院、理臣财税、天津企联、优财等多家陪训机构为中车集团、国药控股集团、双鹤医药集团、史丹利农业集团、中核集团、国电通、天狮集团、新和成集团等知名企业以及工信委局组织的中小企业高级管理人员做财务管理知识的培训及咨询服务。
目录 · · · · · ·
第一章 税务放管服改革带给企业的便利与税务风险 1
第一节 放管服改革后税务的管理措施与企业税务风险 1
一、何谓放管服？ 1
二、税务部门在“放”与“服”的同时还有哪些
“管”的措施 2
三、税务部门放管服改革后企业面临的税务风险 3
· · · · · · (更多)
第一节 放管服改革后税务的管理措施与企业税务风险 1
一、何谓放管服？ 1
二、税务部门在“放”与“服”的同时还有哪些
“管”的措施 2
三、税务部门放管服改革后企业面临的税务风险 3
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第一章 税务放管服改革带给企业的便利与税务风险 1
第一节 放管服改革后税务的管理措施与企业税务风险 1
一、何谓放管服？ 1
二、税务部门在“放”与“服”的同时还有哪些
“管”的措施 2
三、税务部门放管服改革后企业面临的税务风险 3
第二节 企业税务风险管理 5
一、税务风险及管理 5
二、税务风险管理策略 6
三、影响税务风险的环境因素 8
四、税务风险管理机构与人员 9
五、税务风险的评估 9
六、税务风险的应对及处理 10
七、企业所得税税务风险管理办法（模板） 16
附件1 视同销售业务处理单（模板） 21
附件2 税会差异台账（模板） 21
附件3 固定资产加速折旧税会差异台账（模板） 22
附件4 财务人员涉税事项交接表（模板） 22
第二章 企业收入的财税处理实务与税务风险管理 24
第一节 收入的税会差异分析 24
一、收入的税务与会计分类及范围差异分析 24
二、收入的确认条件 25
三、收入确认的原则及例外原则 26
第二节 销售商品收入的财税处理及税务风险管理 31
一、销售商品收入确认时间的税会差异 31
二、商业折扣、折让与销售退回的财税处理及风险管理 33
三、代销商品的财税处理及风险管理 43
四、附有销售退回条款的商品销售财税处理及风险管理 43
五、售后回购的财税处理及风险管理 45
六、附有客户额外购买选择权的销售业务财税处理
及风险管理 53
七、税法上的视同销售业务 57
第三节 提供劳务收入的财税处理及风险管理 57
一、劳务收入的内容 57
二、短期劳务确认收入的税会对比 58
三、一次性入网费收入的税收争议与税务风险 58
四、跨年劳务收入的确认税会差异分析 59
第四节 建造合同收入的财税处理及风险管理 61
一、会计准则下建造合同收入确认方法 61
二、企业所得税法下的建造合同收入确认方法 62
三、建造合同确认收入的税会差异分析 63
第五节 企业所得税申报表上的其他收入 65
一、让渡资产使用权收入 66
二、出租资产收入 66
三、营业外收入 66
四、企业接受捐赠的财税处理 66
五、确实无法偿付的应付款项 68
第三章 税前扣除项目与税前扣除凭证 69
第一节 税前扣除原则与内容 69
一、税前扣除原则概述 69
二、税前扣除项目的内容 72
第二节 税前扣除凭证 73
一、税前扣除的凭证种类 73
二、税前扣除凭证的基本原则 77
三、税前扣除凭证与扣除项目的关系 77
四、税前扣除凭证与相关资料的关系 77
五、取得税前扣除凭证的时间要求 77
六、未取得合规税前扣除凭证的补救措施 77
七、以前年度支出税前扣除的税务处理 78
八、税前扣除凭证的特殊规定或要求 78
九、企业税前扣除凭证方面可能存在的主要问题（税务风险） 79
第三节 扣除凭证上抬头不是本企业名称的税前扣除问题 82
一、原来执行情况及争议 82
二、新规定直接解决了争议问题 83
三、老问题的新解决办法 83
四、“私车公用”问题仍然存在 84
第四节 职工薪酬的财税处理及风险管理 84
一、工资薪金支出的财税处理及风险管理 84
二、职工福利费支出的财税处理及风险管理 98
三、职工教育经费支出的财税处理及风险管理 107
四、工会经费支出的财税处理及风险管理 110
五、五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税
处理及税务风险管理 113
六、辞退福利的财税处理及风险管理 118
七、离职后福利的财税处理及风险管理 123
第五节 重点与难点税前扣除项目的财税处理及税务风险管理 124
一、业务招待费支出的财税处理及风险管理 124
二、广告费和业务宣传费支出的财税处理及风险管理 129
三、捐赠支出的财税处理及税务风险管理 136
四、利息支出的财税处理及风险管理 144
五、罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金、
加收利息的财税处理及风险管理 149
六、赞助支出的财税处理及税务风险管理 151
七、佣金和手续费支出的财税处理及风险管理 152
八、跨期扣除项目的财税处理及风险管理 155
九、企业党组织工作经费的财税处理及风险管理 161
第四章 收入类调整项目的财税处理及风险管理 162
第一节 视同销售的财税处理与风险管理 162
一、视同销售的税务规定 162
二、非货币性资产交换视同销售收入与风险管理 164
三、用于市场推广或销售视同销售收入的财税处理
及风险管理 170
四、用于交际应酬视同销售收入的财税处理及风险管理 178
五、用于职工奖励或福利视同销售收入的财税处理
及风险管理 182
六、用于股息分配视同销售收入的财税处理及风险管理 186
七、用于对外捐赠视同销售收入的财税处理及风险管理 187
八、用于对外投资项目视同销售收入的财税处理及风险管理 190
九、提供劳务视同销售收入的财税处理及风险管理 199
十、其他类的视同销售财税处理及风险管理 201
第二节 未按权责发生制原则确认收入的财税处理及风险管理 202
一、跨期收取的租金收入的财税处理及风险管理 202
二、跨期收取的利息收入的财税处理及风险管理 207
三、跨期收取的特许权使用费收入的财税处理及风险管理 211
四、分期收款方式销售货物收入的财税处理及风险管理 214
五、政府补助递延收入的财税处理及风险管理 218
第三节 投资收益的财税处理及风险管理 224
一、交易性金融资产投资收益的财税处理及风险管理 224
二、可供出售金融资产投资收益的财税处理及风险管理 234
三、持有至到期投资投资收益的财税处理及风险管理 244
四、长期股权投资投资收益的财税处理及风险管理 249
五、金融资产会计核算方法转换时的财税处理 258
六、股权投资减少时不同情况下的税务处理差异 267
第四节 不征税收入及政府补助的财税处理及风险管理 271
一、不征税收入的范围及税务规定 271
二、不征税收入与免税收入的区别 272
三、不征税收入对应支出扣除的税务规定 273
四、政府补助的会计处理 273
第五章 资产类调整项目的财税处理 285
第一节 固定资产的财税处理及税务风险管理 285
一、固定资产原值与计税基础的差异及纳税调整 285
二、固定资产折旧的财税处理及税务风险管理 298
三、固定资产加速折旧优惠政策的财税处理及税务风险管理 304
四、固定资产后续支出的财税处理及税务风险管理 311
五、固定资产弃置费用的财税处理及税务风险管理 313
六、固定资产处置的财税处理及税务风险管理 319
七、固定资产清查的财税处理及税务风险管理 323
八、固定资产售后租回的财税处理及税务风险管理 326
第二节 无形资产的财税处理及风险管理 337
一、无形资产初始成本与计税基础差异与纳税调整 337
二、无形资产后续计量与税前扣除的财税处理 342
三、无形资产处置的财税处理及风险管理 344
第三节 存货的财税处理及风险管理 347
一、存货初始成本与计税基础的财税处理及税务风险管理 348
二、存货发出成本与期末计量的财税处理及风险管理 351
三、存货盘存结果的财税处理及税务风险管理 353
第四节 投资性房地产的财税处理及风险管理 353
一、投资性房地产初始成本与计税基础的财税处理
及风险管理 353
二、投资性房地产后续计量的财税处理及风险管理 355
三、投资性房地产处置与转换的财税处理及风险管理 357
第六章 资产损失的财税处理及税务风险管理 360
第一节 资产损失税前扣除的总体性规定 360
一、资产损失税前扣除的基本规定 360
二、资产损失的税法分类 360
三、资产损失税前扣除的程序性规定 361
四、资产损失税前扣除的证据材料 361
五、放管服改革对资产损失税前扣除的影响 362
第二节 存货损失的财税处理及税务风险管理 363
一、存货损失的会计处理 363
二、存货损失的税务处理 363
三、存货损失财税处理的税会差异分析及税务风险管理 365
四、商业零售企业存货损失税前扣除的特殊规定 368
第三节 固定资产损失的财税处理及税务风险管理 369
一、固定资产损失的会计处理 369
二、固定资产损失的税务处理 371
三、固定资产损失财税处理的差异分析及税务风险管理 372
第四节 无形资产损失的财税处理及税务风险管理 374
一、无形资产损失的会计处理 374
二、无形资产损失的税务处理 375
三、无形资产损失的税会差异与税务风险管理 375
第五节 货币资产损失的财税处理及税务风险管理 375
一、现金损失的财税处理 375
二、应收及预付款项损失的财税处理 376
第七章 特殊事项的财税处理及税务风险管理 378
第一节 政策性搬迁的财税处理及税务风险管理 378
一、政策性搬迁的会计处理 378
二、政策性搬迁的税务规定 379
三、政策性搬迁的税会差异分析 381
第二节 企业筹建期间开办费的财税处理及税务风险管理 394
一、开办费的会计处理 394
二、开办费的税务处理 395
三、开办费的税会差异分析与纳税调整 396
四、筹建期结束的界定与收入税务处理困惑及税务风险管理 397
第三节 企业重组及递延纳税事项的财税处理及风险管理 403
一、企业重组的税务方式 404
二、债务重组的财税处理 405
三、股权收购的财税处理 411
四、资产收购的财税处理 416
五、企业合并的财税处理 417
六、企业分立的财税处理 418
七、非货币性资产对外投资递延纳税的财税处理 420
八、技术入股递延纳税的财务处理 421
九、股权划转、资产划转递延纳税的财务处理 422
第四节 弥补亏损的财税处理 423
一、亏损的概念 423
二、亏损弥补的现行税收政策 423
三、亏损弥补的税会差异 425
四、亏损弥补的税务风险说明及管理 425
第五节 租赁的财税处理及税务风险管理 426
一、承租人的财税处理及税务风险管理 426
二、出租人的财税处理及税务风险管理 439
三、售后租回交易的财税处理及税务风险管理 449
第八章 企业所得税优惠政策事项的财税处理及税务风险管理 457
第一节 企业所得税优惠事项管理 457
一、优惠政策事项办理方式 457
二、留存备查资料管理 458
三、企业享受优惠政策的权利义务和法律责任 458
四、享受优惠政策事项的后续管理要求 459
第二节 免税收入优惠事项 459
一、国债利息收入免征企业所得税 459
二、地方政府债券利息收入免征企业所得税 463
三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益免征企业所得税 464
第三节 减计收入优惠事项 464
一、综合利用资源生产产品取得的收入减计 464
二、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税 465
第四节 加计扣除优惠事项 466
一、研究开发费用加计扣除 466
二、创意设计活动费用加计扣除 471
三、安置残疾人员所支付的工资加计扣除 471
第五节 所得减免优惠事项 471
一、农、林、牧、渔业项目减免所得税 471
二、国家重点扶持的公共基础设施项目减免所得税 472
三、符合条件的环境保护、节能节水项目减免所得税 473
四、符合条件的技术转让项目减免所得税 473
五、实施清洁机制发展项目减免所得税 475
六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目
减免所得税 475
第六节 抵扣应纳税所得额优惠事项 476
一、创业投资企业直接投资抵扣应纳税所得额 476
二、通过有限合伙制创业投资企业投资抵扣应纳税所得额 476
第七节 减低税率优惠项目 477
一、小微企业所得税优惠政策 477
二、国家需要重点扶持的高新技术企业优惠政策 481
三、西部大开发优惠政策 482
四、软件企业优惠政策 482
五、集成电路产业优惠政策 482
六、动漫企业优惠政策 482
七、民族自治地方优惠政策 482
第八节 税额抵免优惠项目 483
第九节 企业所得税优惠政策叠加享受问题 483
一、不能叠加享受的情形 483
二、可以叠加享受的规定 483
三、《减免所得税优惠明细表》（A107040）“减：项目所得额
按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠” 484
第一节 企业所得税汇算清缴后和纳税检查后的调账处理 485
一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 485
第九章 企业所得税的后续管理 485
二、税会差异的分类 486
三、盈利企业的账务调整 487
四、亏损企业的账务调整 490
第二节 核定征收转为查账征收的衔接处理 492
一、核定征收企业所得税的范围 493
二、征收方式转换中收入与成本的衔接处理 494
三、征收方式转换中资产的衔接处理 494
四、征收方式转换后查账征收年度盈利不得弥补核定征收
年度会计账目亏损 494
五、征收方式当年的企业所得税处理 495
实务操作案例索引
【案例2-1】未满足收入确认条件的商品销售的财税处理及风险管理 27
【案例2-2】未满足收入确认条件的商品销售后续的财税处理及风险管理 29
【案例2-3】商品销售有商业折扣的财税处理及风险管理 34
【案例2-4】商品销售发生现金折扣的财税处理及风险管理 35
【案例2-5】商品销售发生折让的财税处理及风险管理 37
【案例2-6】商品销售退回的财税处理及风险管理 40
【案例2-7】附有销售退回条款的商品销售财税处理及风险管理 43
【案例2-8】回购价格高于原售价的售后回购方式销售商品的财税处理及风险管理 47
【案例2-9】回购价格低于原售价的售后回购销售商品的财税处理及税务风险管理 48
【案例2-10】促销活动发现金抵扣券的财税处理及税务风险管理 55
【案例2-11】会员费收入的财税处理及风险管理 60
【案例2-12】建造合同结果不能可靠估计的财税处理及风险管理 64
【案例3-1】工资薪金支出的时间差异与税务风险管理 87
【案例3-2】以增发股份进行权益结算的股权激励的财税处理及税务风险管理 90
【案例3-3】以现金结算的股权激励的财税处理及税务风险管理 92
【案例3-4】职工福利费支出的财税处理及风险管理 102
【案例3-5】职工教育经费支出的财税处理及风险管理 108
【案例3-6】工会经费支出的财税处理及风险管理 112
【案例3-7】五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税处理及税务风险管理 116
【案例3-8】辞退福利的财税处理及风险管理 120
【案例3-9】业务招待费支出的财税处理及风险管理 127
【案例3-10】广告费和业务宣传费支出税前扣除的财税处理及税务风险管理 130
【案例3-11】签订有广告宣传费分摊协议的广告费和业务宣传费税前扣除的
财税处理及风险管理 134
【案例3-12】捐赠支出的税前扣除及税务风险管理 139
【案例3-13】捐赠支出在亏损年度的税务处理及税务风险管理 141
【案例3-14】以前年度结转的公益捐赠支出税前扣除及税务风险管理 142
【案例3-15】企业向非金融企业借款利息支出的税务处理及税务风险管理 147
【案例3-16】企业投资者投资未到位而发生的利息支出税务处理及风险管理 148
【案例3-17】罚金、罚款和被没收财物损失的财税处理及风险管理 149
【案例3-18】赞助支出的财税处理及税务风险管理 152
【案例3-19】企业佣金和手续费支出的财税处理及税务风险管理 154
【案例3-20】企业提取安全生产费和维简费及后续使用的财税处理与税务风险管理 157
【案例3-21】预提产品三包费用的财税处理及税务风险管理 160
【案例4-1】不具有商业实质的非货币性资产交换的财税处理及风险管理 166
【案例4-2】换入和换出的非货币性资产公允价值都不能可靠计量的非货币性资产
交换的财税处理及风险管理 168
【案例4-3】存货用于市场推广视同销售的财税处理及风险管理 172
【案例4-4】固定资产用于市场推广视同销售的财税处理及风险管理 176
【案例4-5】存货用于交际应酬视同销售收入的财税处理及风险管理 179
【案例4-6】存货用于职工福利视同销售收入的财税处理及风险管理 183
【案例4-7】存货用于利润分配视同销售收入的财税处理及风险管理 186
【案例4-8】存货用于对外捐赠视同销售收入的财税处理及风险管理 188
【案例4-9】存货用于对外投资（同一控制下企业控股合并）的财税处理及风险管理 191
【案例4-10】存货用于对外投资并选择5年分期递延纳税的财税处理及风险管理 193
【案例4-11】存货用于对外投资（联营企业或合营企业）的财税处理及风险管理 195
【案例4-12】存货以划拨形式投资于集团内企业的财税处理及风险管理 196
【案例4-13】酒店消费积分兑换免费房间的财税处理及风险管理 199
【案例4-14】跨期收取租金的财税处理及风险管理 203
【案例4-15】跨期收取的利息收入的财税处理及风险管理 208
【案例4-16】跨期收取的特许权使用费收入的财税处理及风险管理 211
【案例4-17】分期收款方式销售货物收入的财税处理及风险管理 215
【案例4-18】与资产相关的政府补助的财税处理及税务风险管理 221
【案例4-19】与收益相关的政府补助的财税处理及税务风险管理 223
【案例4-20】交易性金融资产持有收益的财税处理及税务风险管理 227
【案例4-21】交易性金融资产处置收益的财税处理及税务风险管理 231
【案例4-22】可供出售金融资产（权益工具）的财税处理 238
【案例4-23】可供出售金融资产（债务工具）的财税处理 241
【案例4-24】持有至到期投资的财税处理 246
【案例4-25】长期股权投资采用成本法计量投资收益的财税处理 250
【案例4-26】长期股权投资采用权益法计量时初始投资成本大于应享有被投资单位
可辨认净资产份额的财税处理 252
【案例4-27】长期股权投资采用权益法计量时初始投资成本小于应享有被投资单位
可辨认净资产份额的财税处理 253
【案例4-28】长期股权投资采用权益法计量时投资收益的财税处理 255
【案例4-29】采用权益法计量长期股权投资处置的财税处理 257
【案例4-30】以公允价值计量金融资产转换为权益法核算长期股权投资的财税处理 259
【案例4-31】以权益法计量的长期股权投资转换为公允价值计量金融资产的财税处理 261
【案例4-32】处置减少股权投资比例后以成本法计量的长期股权投资转换为权益法
计量的财税处理 264
【案例4-33】因被投资单位增资而被动稀释股权比例使得长期股权投资计量由成本法
转换为权益法的财税处理 265
【案例4-34】以成本法计量的长期股权投资转换为可供出售金融资产的财税处理 266
【案例4-35】从被投资企业撤回或减少投资的财税处理 268
【案例4-36】与收益相关的政府补助的财税处理 275
【案例4-37】与资产相关的政府补助的财税处理 278
【案例5-1】采用分期付款购进固定资产的财税处理及税务风险管理 286
【案例5-2】融资租入固定资产的财税处理及税务风险管理 294
【案例5-3】固定资产折旧方法变更的财税处理及税务风险管理 302
【案例5-4】固定资产享受加速折旧优惠政策的财税处理及税务风险管理 310
【案例5-5】固定资产弃置费用的财税处理及税务风险管理 314
【案例5-6】划分为持有待售的固定资产处置的财税处理及税务风险管理 321
【案例5-7】未划分为持有待售的固定资产处置的财税处理 322
【案例5-8】固定资产盘盈的财税处理及税务风险管理 324
【案例5-9】固定资产用于售后回租形成融资性租赁售价高于账面价值情况的财税处理
及纳税调整 328
【案例5-10】固定资产用于售后回租形成融资性租赁售价低于账面价值情况的财税处理
及纳税调整 332
【案例5-11】固定资产用于售后回租形成经营性租赁售价高于资产公允价值情况的财税处理
及纳税调整 333
【案例5-12】固定资产用于售后回租形成经营性租赁售价高于资产公允价值情况的财税处理
及纳税调整 335
【案例5-13】分期付款购进无形资产的财税处理及税务风险管理 339
【案例5-14】未划分为持有待售的无形资产出售的财税处理及税务风险管理 345
【案例6-1】存货盘亏损失的财税处理及税务风险管理 365
【案例6-2】存货变质报废损失的财税处理及税务风险管理 367
【案例6-3】固定资产因自然灾害造成报废损失的财税处理及税务风险管理 372
【案例7-1】政策性搬迁的财税处理及税务风险管理 382
【案例7-2】企业筹建期间开办费的财税处理及税务风险管理 398
【案例7-3】债务重组的财税处理及税务风险管理 409
【案例7-4】股权收购的财税处理及税务风险管理 414
【案例7-5】租赁期开始日承租人的财税处理及税务风险管理 428
【案例7-6】租赁期间承租人的财税处理及税务风险管理 432
【案例7-7】融资租入固定资产的财税处理及税务风险管理（适用2006版租赁准则） 434
【案例7-8】出租人对经营租赁的财税处理及税务风险管理 440
【案例7-9】出租人对融资租赁的财税处理及税务风险管理（适用2018版租赁准则） 445
【案例7-10】售后租回交易中的资产转让属于销售的财税处理及税务风险管理 449
【案例7-11】售后租回交易中的资产转让属于销售的财税处理及税务风险管理 453
【案例8-1】国债利息收入的财税处理 461
【案例8-2】成立满一年的企业是否满足享受普惠性所得税减免政策的条件的判断 478
【案例8-3】成立不足一年的企业是否满足享受普惠性所得税减免政策的条件的判断 479
【案例8-4】预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法 480
【案例9-1】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额大于调减额的账务调整 487
【案例9-2】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额小于调减额的账务调整 488
【案例9-3】亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理 491
· · · · · · (收起)
第一节 放管服改革后税务的管理措施与企业税务风险 1
一、何谓放管服？ 1
二、税务部门在“放”与“服”的同时还有哪些
“管”的措施 2
三、税务部门放管服改革后企业面临的税务风险 3
第二节 企业税务风险管理 5
一、税务风险及管理 5
二、税务风险管理策略 6
三、影响税务风险的环境因素 8
四、税务风险管理机构与人员 9
五、税务风险的评估 9
六、税务风险的应对及处理 10
七、企业所得税税务风险管理办法（模板） 16
附件1 视同销售业务处理单（模板） 21
附件2 税会差异台账（模板） 21
附件3 固定资产加速折旧税会差异台账（模板） 22
附件4 财务人员涉税事项交接表（模板） 22
第二章 企业收入的财税处理实务与税务风险管理 24
第一节 收入的税会差异分析 24
一、收入的税务与会计分类及范围差异分析 24
二、收入的确认条件 25
三、收入确认的原则及例外原则 26
第二节 销售商品收入的财税处理及税务风险管理 31
一、销售商品收入确认时间的税会差异 31
二、商业折扣、折让与销售退回的财税处理及风险管理 33
三、代销商品的财税处理及风险管理 43
四、附有销售退回条款的商品销售财税处理及风险管理 43
五、售后回购的财税处理及风险管理 45
六、附有客户额外购买选择权的销售业务财税处理
及风险管理 53
七、税法上的视同销售业务 57
第三节 提供劳务收入的财税处理及风险管理 57
一、劳务收入的内容 57
二、短期劳务确认收入的税会对比 58
三、一次性入网费收入的税收争议与税务风险 58
四、跨年劳务收入的确认税会差异分析 59
第四节 建造合同收入的财税处理及风险管理 61
一、会计准则下建造合同收入确认方法 61
二、企业所得税法下的建造合同收入确认方法 62
三、建造合同确认收入的税会差异分析 63
第五节 企业所得税申报表上的其他收入 65
一、让渡资产使用权收入 66
二、出租资产收入 66
三、营业外收入 66
四、企业接受捐赠的财税处理 66
五、确实无法偿付的应付款项 68
第三章 税前扣除项目与税前扣除凭证 69
第一节 税前扣除原则与内容 69
一、税前扣除原则概述 69
二、税前扣除项目的内容 72
第二节 税前扣除凭证 73
一、税前扣除的凭证种类 73
二、税前扣除凭证的基本原则 77
三、税前扣除凭证与扣除项目的关系 77
四、税前扣除凭证与相关资料的关系 77
五、取得税前扣除凭证的时间要求 77
六、未取得合规税前扣除凭证的补救措施 77
七、以前年度支出税前扣除的税务处理 78
八、税前扣除凭证的特殊规定或要求 78
九、企业税前扣除凭证方面可能存在的主要问题（税务风险） 79
第三节 扣除凭证上抬头不是本企业名称的税前扣除问题 82
一、原来执行情况及争议 82
二、新规定直接解决了争议问题 83
三、老问题的新解决办法 83
四、“私车公用”问题仍然存在 84
第四节 职工薪酬的财税处理及风险管理 84
一、工资薪金支出的财税处理及风险管理 84
二、职工福利费支出的财税处理及风险管理 98
三、职工教育经费支出的财税处理及风险管理 107
四、工会经费支出的财税处理及风险管理 110
五、五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税
处理及税务风险管理 113
六、辞退福利的财税处理及风险管理 118
七、离职后福利的财税处理及风险管理 123
第五节 重点与难点税前扣除项目的财税处理及税务风险管理 124
一、业务招待费支出的财税处理及风险管理 124
二、广告费和业务宣传费支出的财税处理及风险管理 129
三、捐赠支出的财税处理及税务风险管理 136
四、利息支出的财税处理及风险管理 144
五、罚金、罚款和被没收财物的损失以及税收滞纳金、
加收利息的财税处理及风险管理 149
六、赞助支出的财税处理及税务风险管理 151
七、佣金和手续费支出的财税处理及风险管理 152
八、跨期扣除项目的财税处理及风险管理 155
九、企业党组织工作经费的财税处理及风险管理 161
第四章 收入类调整项目的财税处理及风险管理 162
第一节 视同销售的财税处理与风险管理 162
一、视同销售的税务规定 162
二、非货币性资产交换视同销售收入与风险管理 164
三、用于市场推广或销售视同销售收入的财税处理
及风险管理 170
四、用于交际应酬视同销售收入的财税处理及风险管理 178
五、用于职工奖励或福利视同销售收入的财税处理
及风险管理 182
六、用于股息分配视同销售收入的财税处理及风险管理 186
七、用于对外捐赠视同销售收入的财税处理及风险管理 187
八、用于对外投资项目视同销售收入的财税处理及风险管理 190
九、提供劳务视同销售收入的财税处理及风险管理 199
十、其他类的视同销售财税处理及风险管理 201
第二节 未按权责发生制原则确认收入的财税处理及风险管理 202
一、跨期收取的租金收入的财税处理及风险管理 202
二、跨期收取的利息收入的财税处理及风险管理 207
三、跨期收取的特许权使用费收入的财税处理及风险管理 211
四、分期收款方式销售货物收入的财税处理及风险管理 214
五、政府补助递延收入的财税处理及风险管理 218
第三节 投资收益的财税处理及风险管理 224
一、交易性金融资产投资收益的财税处理及风险管理 224
二、可供出售金融资产投资收益的财税处理及风险管理 234
三、持有至到期投资投资收益的财税处理及风险管理 244
四、长期股权投资投资收益的财税处理及风险管理 249
五、金融资产会计核算方法转换时的财税处理 258
六、股权投资减少时不同情况下的税务处理差异 267
第四节 不征税收入及政府补助的财税处理及风险管理 271
一、不征税收入的范围及税务规定 271
二、不征税收入与免税收入的区别 272
三、不征税收入对应支出扣除的税务规定 273
四、政府补助的会计处理 273
第五章 资产类调整项目的财税处理 285
第一节 固定资产的财税处理及税务风险管理 285
一、固定资产原值与计税基础的差异及纳税调整 285
二、固定资产折旧的财税处理及税务风险管理 298
三、固定资产加速折旧优惠政策的财税处理及税务风险管理 304
四、固定资产后续支出的财税处理及税务风险管理 311
五、固定资产弃置费用的财税处理及税务风险管理 313
六、固定资产处置的财税处理及税务风险管理 319
七、固定资产清查的财税处理及税务风险管理 323
八、固定资产售后租回的财税处理及税务风险管理 326
第二节 无形资产的财税处理及风险管理 337
一、无形资产初始成本与计税基础差异与纳税调整 337
二、无形资产后续计量与税前扣除的财税处理 342
三、无形资产处置的财税处理及风险管理 344
第三节 存货的财税处理及风险管理 347
一、存货初始成本与计税基础的财税处理及税务风险管理 348
二、存货发出成本与期末计量的财税处理及风险管理 351
三、存货盘存结果的财税处理及税务风险管理 353
第四节 投资性房地产的财税处理及风险管理 353
一、投资性房地产初始成本与计税基础的财税处理
及风险管理 353
二、投资性房地产后续计量的财税处理及风险管理 355
三、投资性房地产处置与转换的财税处理及风险管理 357
第六章 资产损失的财税处理及税务风险管理 360
第一节 资产损失税前扣除的总体性规定 360
一、资产损失税前扣除的基本规定 360
二、资产损失的税法分类 360
三、资产损失税前扣除的程序性规定 361
四、资产损失税前扣除的证据材料 361
五、放管服改革对资产损失税前扣除的影响 362
第二节 存货损失的财税处理及税务风险管理 363
一、存货损失的会计处理 363
二、存货损失的税务处理 363
三、存货损失财税处理的税会差异分析及税务风险管理 365
四、商业零售企业存货损失税前扣除的特殊规定 368
第三节 固定资产损失的财税处理及税务风险管理 369
一、固定资产损失的会计处理 369
二、固定资产损失的税务处理 371
三、固定资产损失财税处理的差异分析及税务风险管理 372
第四节 无形资产损失的财税处理及税务风险管理 374
一、无形资产损失的会计处理 374
二、无形资产损失的税务处理 375
三、无形资产损失的税会差异与税务风险管理 375
第五节 货币资产损失的财税处理及税务风险管理 375
一、现金损失的财税处理 375
二、应收及预付款项损失的财税处理 376
第七章 特殊事项的财税处理及税务风险管理 378
第一节 政策性搬迁的财税处理及税务风险管理 378
一、政策性搬迁的会计处理 378
二、政策性搬迁的税务规定 379
三、政策性搬迁的税会差异分析 381
第二节 企业筹建期间开办费的财税处理及税务风险管理 394
一、开办费的会计处理 394
二、开办费的税务处理 395
三、开办费的税会差异分析与纳税调整 396
四、筹建期结束的界定与收入税务处理困惑及税务风险管理 397
第三节 企业重组及递延纳税事项的财税处理及风险管理 403
一、企业重组的税务方式 404
二、债务重组的财税处理 405
三、股权收购的财税处理 411
四、资产收购的财税处理 416
五、企业合并的财税处理 417
六、企业分立的财税处理 418
七、非货币性资产对外投资递延纳税的财税处理 420
八、技术入股递延纳税的财务处理 421
九、股权划转、资产划转递延纳税的财务处理 422
第四节 弥补亏损的财税处理 423
一、亏损的概念 423
二、亏损弥补的现行税收政策 423
三、亏损弥补的税会差异 425
四、亏损弥补的税务风险说明及管理 425
第五节 租赁的财税处理及税务风险管理 426
一、承租人的财税处理及税务风险管理 426
二、出租人的财税处理及税务风险管理 439
三、售后租回交易的财税处理及税务风险管理 449
第八章 企业所得税优惠政策事项的财税处理及税务风险管理 457
第一节 企业所得税优惠事项管理 457
一、优惠政策事项办理方式 457
二、留存备查资料管理 458
三、企业享受优惠政策的权利义务和法律责任 458
四、享受优惠政策事项的后续管理要求 459
第二节 免税收入优惠事项 459
一、国债利息收入免征企业所得税 459
二、地方政府债券利息收入免征企业所得税 463
三、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益免征企业所得税 464
第三节 减计收入优惠事项 464
一、综合利用资源生产产品取得的收入减计 464
二、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税 465
第四节 加计扣除优惠事项 466
一、研究开发费用加计扣除 466
二、创意设计活动费用加计扣除 471
三、安置残疾人员所支付的工资加计扣除 471
第五节 所得减免优惠事项 471
一、农、林、牧、渔业项目减免所得税 471
二、国家重点扶持的公共基础设施项目减免所得税 472
三、符合条件的环境保护、节能节水项目减免所得税 473
四、符合条件的技术转让项目减免所得税 473
五、实施清洁机制发展项目减免所得税 475
六、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目
减免所得税 475
第六节 抵扣应纳税所得额优惠事项 476
一、创业投资企业直接投资抵扣应纳税所得额 476
二、通过有限合伙制创业投资企业投资抵扣应纳税所得额 476
第七节 减低税率优惠项目 477
一、小微企业所得税优惠政策 477
二、国家需要重点扶持的高新技术企业优惠政策 481
三、西部大开发优惠政策 482
四、软件企业优惠政策 482
五、集成电路产业优惠政策 482
六、动漫企业优惠政策 482
七、民族自治地方优惠政策 482
第八节 税额抵免优惠项目 483
第九节 企业所得税优惠政策叠加享受问题 483
一、不能叠加享受的情形 483
二、可以叠加享受的规定 483
三、《减免所得税优惠明细表》（A107040）“减：项目所得额
按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠” 484
第一节 企业所得税汇算清缴后和纳税检查后的调账处理 485
一、企业所得税汇算清缴后可能存在的情况 485
第九章 企业所得税的后续管理 485
二、税会差异的分类 486
三、盈利企业的账务调整 487
四、亏损企业的账务调整 490
第二节 核定征收转为查账征收的衔接处理 492
一、核定征收企业所得税的范围 493
二、征收方式转换中收入与成本的衔接处理 494
三、征收方式转换中资产的衔接处理 494
四、征收方式转换后查账征收年度盈利不得弥补核定征收
年度会计账目亏损 494
五、征收方式当年的企业所得税处理 495
实务操作案例索引
【案例2-1】未满足收入确认条件的商品销售的财税处理及风险管理 27
【案例2-2】未满足收入确认条件的商品销售后续的财税处理及风险管理 29
【案例2-3】商品销售有商业折扣的财税处理及风险管理 34
【案例2-4】商品销售发生现金折扣的财税处理及风险管理 35
【案例2-5】商品销售发生折让的财税处理及风险管理 37
【案例2-6】商品销售退回的财税处理及风险管理 40
【案例2-7】附有销售退回条款的商品销售财税处理及风险管理 43
【案例2-8】回购价格高于原售价的售后回购方式销售商品的财税处理及风险管理 47
【案例2-9】回购价格低于原售价的售后回购销售商品的财税处理及税务风险管理 48
【案例2-10】促销活动发现金抵扣券的财税处理及税务风险管理 55
【案例2-11】会员费收入的财税处理及风险管理 60
【案例2-12】建造合同结果不能可靠估计的财税处理及风险管理 64
【案例3-1】工资薪金支出的时间差异与税务风险管理 87
【案例3-2】以增发股份进行权益结算的股权激励的财税处理及税务风险管理 90
【案例3-3】以现金结算的股权激励的财税处理及税务风险管理 92
【案例3-4】职工福利费支出的财税处理及风险管理 102
【案例3-5】职工教育经费支出的财税处理及风险管理 108
【案例3-6】工会经费支出的财税处理及风险管理 112
【案例3-7】五险一金支出、补充保险支出和商业保险支出的财税处理及税务风险管理 116
【案例3-8】辞退福利的财税处理及风险管理 120
【案例3-9】业务招待费支出的财税处理及风险管理 127
【案例3-10】广告费和业务宣传费支出税前扣除的财税处理及税务风险管理 130
【案例3-11】签订有广告宣传费分摊协议的广告费和业务宣传费税前扣除的
财税处理及风险管理 134
【案例3-12】捐赠支出的税前扣除及税务风险管理 139
【案例3-13】捐赠支出在亏损年度的税务处理及税务风险管理 141
【案例3-14】以前年度结转的公益捐赠支出税前扣除及税务风险管理 142
【案例3-15】企业向非金融企业借款利息支出的税务处理及税务风险管理 147
【案例3-16】企业投资者投资未到位而发生的利息支出税务处理及风险管理 148
【案例3-17】罚金、罚款和被没收财物损失的财税处理及风险管理 149
【案例3-18】赞助支出的财税处理及税务风险管理 152
【案例3-19】企业佣金和手续费支出的财税处理及税务风险管理 154
【案例3-20】企业提取安全生产费和维简费及后续使用的财税处理与税务风险管理 157
【案例3-21】预提产品三包费用的财税处理及税务风险管理 160
【案例4-1】不具有商业实质的非货币性资产交换的财税处理及风险管理 166
【案例4-2】换入和换出的非货币性资产公允价值都不能可靠计量的非货币性资产
交换的财税处理及风险管理 168
【案例4-3】存货用于市场推广视同销售的财税处理及风险管理 172
【案例4-4】固定资产用于市场推广视同销售的财税处理及风险管理 176
【案例4-5】存货用于交际应酬视同销售收入的财税处理及风险管理 179
【案例4-6】存货用于职工福利视同销售收入的财税处理及风险管理 183
【案例4-7】存货用于利润分配视同销售收入的财税处理及风险管理 186
【案例4-8】存货用于对外捐赠视同销售收入的财税处理及风险管理 188
【案例4-9】存货用于对外投资（同一控制下企业控股合并）的财税处理及风险管理 191
【案例4-10】存货用于对外投资并选择5年分期递延纳税的财税处理及风险管理 193
【案例4-11】存货用于对外投资（联营企业或合营企业）的财税处理及风险管理 195
【案例4-12】存货以划拨形式投资于集团内企业的财税处理及风险管理 196
【案例4-13】酒店消费积分兑换免费房间的财税处理及风险管理 199
【案例4-14】跨期收取租金的财税处理及风险管理 203
【案例4-15】跨期收取的利息收入的财税处理及风险管理 208
【案例4-16】跨期收取的特许权使用费收入的财税处理及风险管理 211
【案例4-17】分期收款方式销售货物收入的财税处理及风险管理 215
【案例4-18】与资产相关的政府补助的财税处理及税务风险管理 221
【案例4-19】与收益相关的政府补助的财税处理及税务风险管理 223
【案例4-20】交易性金融资产持有收益的财税处理及税务风险管理 227
【案例4-21】交易性金融资产处置收益的财税处理及税务风险管理 231
【案例4-22】可供出售金融资产（权益工具）的财税处理 238
【案例4-23】可供出售金融资产（债务工具）的财税处理 241
【案例4-24】持有至到期投资的财税处理 246
【案例4-25】长期股权投资采用成本法计量投资收益的财税处理 250
【案例4-26】长期股权投资采用权益法计量时初始投资成本大于应享有被投资单位
可辨认净资产份额的财税处理 252
【案例4-27】长期股权投资采用权益法计量时初始投资成本小于应享有被投资单位
可辨认净资产份额的财税处理 253
【案例4-28】长期股权投资采用权益法计量时投资收益的财税处理 255
【案例4-29】采用权益法计量长期股权投资处置的财税处理 257
【案例4-30】以公允价值计量金融资产转换为权益法核算长期股权投资的财税处理 259
【案例4-31】以权益法计量的长期股权投资转换为公允价值计量金融资产的财税处理 261
【案例4-32】处置减少股权投资比例后以成本法计量的长期股权投资转换为权益法
计量的财税处理 264
【案例4-33】因被投资单位增资而被动稀释股权比例使得长期股权投资计量由成本法
转换为权益法的财税处理 265
【案例4-34】以成本法计量的长期股权投资转换为可供出售金融资产的财税处理 266
【案例4-35】从被投资企业撤回或减少投资的财税处理 268
【案例4-36】与收益相关的政府补助的财税处理 275
【案例4-37】与资产相关的政府补助的财税处理 278
【案例5-1】采用分期付款购进固定资产的财税处理及税务风险管理 286
【案例5-2】融资租入固定资产的财税处理及税务风险管理 294
【案例5-3】固定资产折旧方法变更的财税处理及税务风险管理 302
【案例5-4】固定资产享受加速折旧优惠政策的财税处理及税务风险管理 310
【案例5-5】固定资产弃置费用的财税处理及税务风险管理 314
【案例5-6】划分为持有待售的固定资产处置的财税处理及税务风险管理 321
【案例5-7】未划分为持有待售的固定资产处置的财税处理 322
【案例5-8】固定资产盘盈的财税处理及税务风险管理 324
【案例5-9】固定资产用于售后回租形成融资性租赁售价高于账面价值情况的财税处理
及纳税调整 328
【案例5-10】固定资产用于售后回租形成融资性租赁售价低于账面价值情况的财税处理
及纳税调整 332
【案例5-11】固定资产用于售后回租形成经营性租赁售价高于资产公允价值情况的财税处理
及纳税调整 333
【案例5-12】固定资产用于售后回租形成经营性租赁售价高于资产公允价值情况的财税处理
及纳税调整 335
【案例5-13】分期付款购进无形资产的财税处理及税务风险管理 339
【案例5-14】未划分为持有待售的无形资产出售的财税处理及税务风险管理 345
【案例6-1】存货盘亏损失的财税处理及税务风险管理 365
【案例6-2】存货变质报废损失的财税处理及税务风险管理 367
【案例6-3】固定资产因自然灾害造成报废损失的财税处理及税务风险管理 372
【案例7-1】政策性搬迁的财税处理及税务风险管理 382
【案例7-2】企业筹建期间开办费的财税处理及税务风险管理 398
【案例7-3】债务重组的财税处理及税务风险管理 409
【案例7-4】股权收购的财税处理及税务风险管理 414
【案例7-5】租赁期开始日承租人的财税处理及税务风险管理 428
【案例7-6】租赁期间承租人的财税处理及税务风险管理 432
【案例7-7】融资租入固定资产的财税处理及税务风险管理（适用2006版租赁准则） 434
【案例7-8】出租人对经营租赁的财税处理及税务风险管理 440
【案例7-9】出租人对融资租赁的财税处理及税务风险管理（适用2018版租赁准则） 445
【案例7-10】售后租回交易中的资产转让属于销售的财税处理及税务风险管理 449
【案例7-11】售后租回交易中的资产转让属于销售的财税处理及税务风险管理 453
【案例8-1】国债利息收入的财税处理 461
【案例8-2】成立满一年的企业是否满足享受普惠性所得税减免政策的条件的判断 478
【案例8-3】成立不足一年的企业是否满足享受普惠性所得税减免政策的条件的判断 479
【案例8-4】预缴企业所得税时小型微利企业实际应纳所得税额和减免税额的计算方法 480
【案例9-1】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额大于调减额的账务调整 487
【案例9-2】汇算清缴发现永久性差异中应纳税所得调增额小于调减额的账务调整 488
【案例9-3】亏损企业经过纳税调整后需要补税的调账处理 491
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