第208页

二、建立现代税收制度
（一）流转税的改革完善
    1。增值税全面转型为了应对金融危机对企业的冲击，200年1月1目开始增值税全面转型，全国所有地区、所有行业推行消费型增值税。在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。2011年对《增值税暂行条例实施细则》进行修订，保障了增值税转型顺利完成。
    增值税转型后在实施中又不断调整。2016年为了鼓励科学研究和技术开发，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备实行全额退还增值税制度。从2017年7月1日开始简并増值税税率和简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。一是进口货物增值税实行11%的税率。纳税人销售或进口货物范围主要是农产品，包括粮食、食用植物油、食用盐、农机等30余种。二是调整纳税人购进农产品抵扣进项税额。纳税人购进农产品以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税額，小规模纳税人按值税专用发票上注明的金额和1%的扣除率计算进项税额，取得农产品销售发票或收购发票的以农产品销售发票或收购发票注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不変，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工又用于生产销售其他货物服务的，分别核算两种农产品进项税额。未分别核算的一以増值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为进项税额，或者以农产品收购发票或销售发票注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。外贸企业2017年8月31日前出口通知所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的按13%的出口退税率退税，购进时按11%税率征收增值税的按11%出口退税率退税。02018年“营改”之后，为了支持小微企业等实体经济的发展，持续为市场主体减负，现行增值税税率高于原来营业税税率的继续进行调整。是将制造业等行业增值税税率从17%降低到16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降低到10%。二
是一增值税小规模纳税人标准，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记的一般纳税人企业转为小规模纳税人，让更多企业享受较低税率的优惠。三是对装备等先进制造业、研发等现代服务业未抵扣完的进项税额予以一次性退还。三项改革2018年将减轻市场主体负担超4000亿元，其中第一项改革减负2400亿元，占到60%左右。此项改革中，内外资企业将同等收益，通过不断改革逐步建立现代增值税制度
承接    2。营业税改征增值税
 为了避免对企业的重复征税，对营业税进行了彻底改革，取消营业税改征增值税，简称“营改增”。从2012年开始“营改增”在河北、河南、山东江西、湖南、新疆等10多个省份进行试点，2013年开始由试点阶段进人全国分行业逐步推进阶段，在交通运输和部分服务业实施。2014年以分行业推行为主，各行业根据准备情况分头进行，争取在2015年底完成全行业“营改增”。2016年“营改增”扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，这些是难度较大的行业，特别是金融行业难度最大。在“营改增”中，值税按17%、13%、11%、6%和3%五个档次税率征收，由于从事管道运输、有形动产、融资租赁等行业的纳税人增值税税负提高较大，国家给予增值税即征即退的优惠政策，显示了改革的普惠性和公平性。2017年1月国务院总理李克强宣布，我国实行60多年的营业税正式废除，标志着“营改增”这场规模巨大的税制改革完成，极大地帮助企业在世界金融风险中走出困境。