摘记

     
《图说趣解财务会计》
高文轩
85个笔记
第1章 资产负债表——钱从哪里来要到哪里去
资产负债表反映企业的资产、负债及自有资本的时点状况。利润表反映企业当期的收入、成本、费用和净利润，反映了一个时间段的状况。现金流量表反映企业现金流量的流转情况，分为经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
流动资产主要体现在企业的经营活动中，对应现金流量表中的经营性现金流，非流动资产主要体现在企业的投资活动中，对应现金流量表中的投资性现金流。
第2章 利润表——企业赚钱了吗
利润表也叫损益表，利润表的核心是企业长期稳定的获利能力
利润表中的项目很多，但是归根结底却只说了8个字：收入、成本、费用、利润。
毛利率是企业运转的基础，从计算公式我们可以知道，毛利率衡量了每1元销售收入扣除成本后还有多少钱可以用于各项期间费用，如Yoyo小姐的咖啡店的主打产品拿铁的毛利率是93%，意味着每产生1元收入的同时，如果确保企业不亏损也不盈利，那么最多有0.93元可用于覆盖当期的各项费用。
销售规模不是衡量一个企业能否赚钱的关键，毛利率才是。
利润总额＝销售收入－成本－费用＝毛利－费用。利润显示了该企业是否赚钱。如果利润大于0，则表示企业盈利；反之，那么企业正在赔钱。
实现盈利的前提是产品的毛利要大于期间费用，
战略性亏损，即为了获取未来的长期利益而作出眼前现实的牺牲，以眼前的亏损实现最终的盈利。比如特斯拉2017年的一季度报表显示，销售收入是26.96亿美元，全球交付量25 051辆，销售收入和交付量均创单季历史新高，但是却亏损了3.3亿美元，即每卖出一辆车要亏损1.3万美元。
一般来说，毛利率能保持在40%以上的企业，通常都具有某种持续竞争优势。
毛利率非常重要，毛利是要覆盖期间费用的，企业的运转是靠毛利而非利润。
毛利=期间费用，是这杯咖啡的盈亏平衡点。
第3章 现金流量表——现金流到底有多重要
期初现金＋经营活动净现金流＋投资活动净现金流＋融资活动净现金流＝期末现金。
资不抵债不一定会导致企业破产，无法偿还到期债务却很有可能使企业面临清算。真正能够用于偿还债务的是现金流，而不是利润。
只要公司的现金流不断扩大，即便每年都亏损，也完全可以靠现金流长期支撑。
亏损的企业只要有现金流，就可以正常地运转，而赚钱的企业没有了现金流，就会立马死掉。我
当企业利润为正的情况下，如果企业的经营活动现金净流量大于等于企业的净利润＋折旧＋财务费用，那么企业的利润情况很好；反之亦然。
期初现金＋经营活动净现金流＋投资活动净现金流＋融资活动净现金流＝期末现金，期初现金对应的是资产负债表中的货币资金的期初余额，分别加上经营活动、投资活动和融资活动的现金流净额，就等于资产负债表中的货币资金的期末余额
我们将公式变换一下，期末现金－期初现金＝经营活动净现金流＋投资活动净现金流＋融资活动净现金流，也可以将现金流量表理解为对资产负债表中货币或银行存款的变化的拆解。
第4章 重要的概念——权责发生制和复式记账法
复式记账法，我们用最精练的一句话概括就是，会计上的任何一项经济活动，都会至少影响两个会计科目，有借必有贷，借贷必相等。
第5章 流动资产——最重要的是速度
现金流量表的结果就是货币资金的变动结果。
在资产负债表中，排在首位的是货币资金(cash and bank)，货币资金包括现金和银行存款，流动性是最好的。货币资金是企业资金运转的起点和终点
期初现金余额＋现金净增加额＝期末现金余额，其中，期初现金余额对应的是资产负债表中货币资金的期初余额，期末现金余额对应的是资产负债表中货币资金的期末余额，而现金净增加额对应的是现金流量表中的三项之和，即经营性净现金流＋投资性净现金流＋融资性净现金流。
现代企业中通用的收支两条线资金管理模式，基本原则是资金的收入和支出分开，一般都是集团公司或大型企业实行收支两条线管理，小公司不会分那么细，收支都在一个银行账户。
企业的银行存款账户一般分为基本存款账户和一般存款账户。其中，基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取都可通过这个账户办理。一家企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金，一般存款账户主要是用来转账使用。
一家公司可以分别在多个银行开立多个一般存款账户，但一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。
你在看上市公司年报的时候，除了看货币资金一栏，还要关注一下其他流动资产，看看里面有没有理财产品，这些可都是真金白银。
只要报表上的其他应付款和货币资金双高，你再仔细看看其他应付款明细就知道货币资金是不是经过美化的了。
应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率应收账款周转率＝销售收入净额÷[（期初应收账款余额＋期末应收账款余额）÷2]
坏账准备的性质，和累计折旧是一样的，是一个备抵账户。备抵，顾名思义，抵减所对应资产科目的账面余额，坏账准备就是用来抵减应收账款的账面余额。
预付账款的占比以及预付账款占营业收入的比例，如果这两个比例很高，说明企业在市场中的竞争力非常弱，尤其是当这两个比例持续上升时，要注意背后是否有合理的商业逻辑支撑，否则会有舞弊的风险。
其他应收款主要包括：①应收的各种罚款；②预付账款转入；③各种垫付款项；④备用金，一般指预付给员工的差旅费；⑤押金；⑥购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利；⑦其他各种应收、暂付款项。
第6章 存货——要换成钱吗
存货包含的内容很多，既包括原材料(raw material)、在产品(work in process)和产成品(finished goods)，也包括周转材料和外购商品等。
成本是具体对象化了的费用。
生产成本中的直接材料和直接工资这两项是直接归属于产品的费用，除此之外的其余一切生产费用都是制造费用。
制造费用分配了以后，就成了对象化了的费用。
当产品被销售时，成本便从资产负债表中的存货转为利润表中的成本了。
安全库存(safety stock)是指为应对不确定性因素而准备的缓冲库存，如大量突发性订货、供应商供货不足等，主要是为了降低缺货的风险。
如何计算出安全库存是十分必要的，这里介绍给大家三个比较常用的参考公式。(1)安全库存量＝预计每日的平均用量×（订单处理期＋供应商交货期＋企业生产周期）＋每日最低库存量(2)安全库存量＝（预计最大消耗量－平均消耗量）×采购提前期 (3)1.5倍安全库存法则，这是可口可乐设定安全库存的方法，也是目前很多销售公司都在使用的方法，用来计算合理的进货量，公式为合理进货量＝［（上期库存量＋上期进货量）－本期库存量］×1.5倍－本期库存量
在财务处理上，存货跌价准备转回会让资产的价值增加，同时也会增加利润。会计处理正好相反：借：存货跌价准备  贷：管理费用——计提的存货跌价准备
如果你在看一家公司报表的时候，发现它的存货周转率在下降而毛利率却在上升，最大的可能是这家公司在财务报表上动了手脚。
第7章 看得见摸得着——这是资产
折旧是固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值，折旧并不是消失，而是转移到产品中去了
在实际操作中，一般2 000元是一个门槛，高于2 000元的叫作固定资产，低于2 000元的列为低值易耗品。
但不是所有的企业都可以使用加速折旧法，根据会计制度的规定，只有在国民经济中具有重要地位、技术进步快的企业，如电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业等可申请采取加速折旧法。
通常来说，固定资产计算折旧的最低年限分类如下：①房屋、建筑物，为20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；⑤电子设备，为3年。
固定资产原值减去累计折旧和计提的减值准备等于固定资产净值，固定资产净值也可以理解为固定资产的账面价值，即固定资产在报告日时点的价值。
租赁分为经营性租赁(operating leasing)和融资性租赁(financial leasing)，通过租赁减少对资金的占用。其中，融资性租赁又分为直租和回租。
经营性租赁是你租房子住，按月支付房租，房子可以使用，但房子的产权不是你的。融资性租赁的直租是你按揭购买房子，按月支付按揭款，但是房子的产权是你的；融资性租赁的回租是你把房子抵押后贷款，然后按月分期还款。经营性租赁和融资性租赁主要的区别是所有权是否转移。
有几类固定资产是不需要提折旧的，分别是：①已提足折旧继续使用的固定资产。②单独计价作为固定资产入账的土地。③以经营租赁方式租入的固定资产。④以融资租赁方式租出的固定资产。⑤持有待售的固定资产。⑥处于更新改造过程中的固定资产。
持有待售的固定资产。先用一句话解释一下持有待售的固定资产的特点：“公司已经决定了固定资产在什么时间卖给谁。”这句话涉及三个要素：①公司已对处置该固定资产作出了决议（公司通过董事会或类似权力机构作出了出售的决议，确定要卖了）；②签订不可撤销的转让协议（双方签订协议，并且是不可撤销的。确定了卖给谁）；③转让在1年内完成（确定了转让期限）。满足这三个条件就可以确定为持有待售固定资产，持有待售固定资产不需要提折旧，并按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
在建工程就像是一个中转站，未完工前是在建工程，完工后就要转为固定资产。在建工程是不需要提折旧的，一旦转为固定资产，则开始计算折旧。
借：资产减值损失贷：××××准备（××××：坏账、存货跌价、固定资产减值、长期投资减值、无形资产减值、在建工程减值）
资产减值损失：一般来说长期资产不可以转回，短期资产可以转回，但出售和转让除外。（补充：一般情况下，适用于资产减值准则的资产，计提的减值准备在以后期间不得转回。考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值；另一方面从会计信息的谨慎性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，在资产处置、出售、对外投资、非货币性资产交换方式换出、在债务重组抵偿债务时，才可以予以转出。资产减值不涉及的资产范围： 存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等。不适用于资产减值准则的资产，计提减值准备后，如果以后期间公允价值上升，则计提的减值可以转回。）
第8章 看不见摸不着——这也是资产
长期待摊费用是资产而不是费用，理解资产是尚未摊销的费用，费用是已摊销的资产。
无形资产的账面价值不能反映其实际价值，需要借助外力来验证，即通过交易实现其价值确认。
财务角度来看，并购还产生两类资产：一类是可辨认的资产，主要包括技术、专利、版权等无形资产；另一类则是不可辨认的资产，为商誉(goodwill)，是收购价格超过被收购企业账面可辨认净资产的金额。
固定资产需要折旧，而无形资产需要摊销。折旧与摊销，叫法不一样，实质是一样的。
商誉只有在发生并购的情况下才存在。
根据《企业会计准则第20号——企业合并》的定义，非同一控制下的企业合并，买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。
商誉最初的意义就是美好的意愿，对于商誉而言，是在购买企业时，因对标的企业的发展远景有着美好的意愿而付出的超额对价。
商誉通常有三个显著特点。(1)没有实物形态。(2)在企业合并时予以入账。(3)是企业整体的一部分，不能单独出售。
我们把企业并购过程中支付对价超过净资产的部分确认为商誉。
商誉是一项资产，但不需要提折旧和摊销，且每年必须做减值测试。[插图]商誉是否计提减值要通过减值测试来决定，最终要看所收购公司的业绩表现。
长期股权投资不同于持有的随时可出售的股票、债券等金融资产，持有股票承担的是价格变动的风险，持有债券承担的是兑付风险，而长期股权投资承担的是被投资企业的经营风险。
我们换个角度再说明一下成本法和权益法的区别。假如你持有一家公司的股权比例很高，那么你一定是关注这家企业的长远发展，而不是短期盈利和分红，这体现的就是成本法，企业无论是盈利还是亏损都不影响长期股权投资的账面价值，只有分红才会影响其长期股权投资的投资收益。但如果你持有一家公司的股权比例不高，那么你一定关注这家企业的短期盈利和分红，这体现的就是权益法，无论是盈亏还是分红，都会影响长期股权投资的账面价值。
长期待摊费用就是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
第10章 所有者权益——到底有多少家底
实收资本就是股东实际认缴到位的资本。
资本公积的英文表述特别形象：additional paid-in capital，字面翻译过来即额外注入的资本。简言之就是超过注册资本的出资。
期初未分配利润＋本年净利润－法定盈余公积－任意盈余公积－分红＝期末未分配利润。
其他综合收益(other comprehensive income)，明明叫收益，却不是损益类科目，而是属于所有者权益。
Yoyo小姐的咖啡店持有股票，如果她打算经常性买卖，那持股价值的波动就可以计入公允价值变动损益，进而影响当期损益。如果打算长期持有，那价值波动就不会影响当期损益，而是计入其他综合收益，因为是权益性科目，会对公司的所有者权益产生影响。
其他综合收益的最终去处是哪里？毫无疑问，一定是利润表，资产负债表中的“其他综合收益”反映的是企业未实现的损益。
净利润，表明企业当期赚了（亏损了）多少钱。其他综合收益，表明企业未来可能会赚（亏损）多少钱。
第12章 利润表——利润如何产生
“2/10，n/30”表示：如果在10天内支付货款可得到2%的折扣，否则应在30天内付清全款。
查三流合一就比较容易验证，三流合一就是信息流、单据流和货物流要一致，就能确保没有虚增收入。
料，是直接材料；工，是直接人工；费，是制造费用。料、工、费，这三个部分组成了生产成本。
制造费用是除去直接材料和直接人工的所有制造成本，包括：①所有产品除直接材料和直接人工成本费用之外的生产产品的所有成本；②必须是制造产品时发生的，但无法被追踪到具体单位的直接成本；③在生产过程中涉及的费用，如折旧、维修机器、水电能源等费用。
生产成本＝固定成本＋变动成本。
一个完整循环的时间也叫作营运资金周转天数。营运资金周转天数＝应收账款天数（采购周期）＋存货天数（生产周期）－应付账款天数（采购周期）
毛利率体现了企业盈利的厚度，而周转率体现了企业盈利的速度。
第13章 三项费用——开源节流吗
与生产制造无关的支出都可以统称为费用。
(1)资产减值损失，顾名思义，资产的可收回价值低于其账面价值而产生的损失。那么资产减值和坏账准备是一回事吗？答案是：不是，资产减值损失是利润表上的一个项目，是损益类科目，而坏账准备是资产类科目。资产减值损失＝资产账面价值－资产可收回金额。那么，减值准备计提后可以转回吗？答案是：短期资产减值可以转回，比如应收账款的坏账或存货跌价准备；长期资产减值一经确认不得转回。(2)公允价值变动损益，是指以公允价值为计量的资产在持有期间因公允价值变动而形成的收益或损失。
(3)投资收益，顾名思义，就是投资所得的收入减去损失后的净收益，主要包括：①对外投资收到的分红；②持有债券、银行理财产品等收到的利息；③金融资产在投资到期收回的价格或到期前转让的价格与投资的账面价值的差额。
公允价值变动收益是在未出售时确定的，而投资收益是在出售时确定的。
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