税收筹划

第1章 税收筹划总论 1 1.1 税收筹划的分类 1 1.2 税收筹划的知识体系 2 1.3 税收筹划的概念框架 2 1.3.1 税收筹划的概念和目标 2 专栏1-1 老外如何被限制出境 4 1.3.2 避税、节税、偷税 8 专栏1-2 古井贡的教训 9 专栏1-3 偷税相关法律规定的最新变化 12 1.4 税收筹划的基本原则 14 1.4.1 法律原则 15 专栏1-4 这种行为是合作建房么？ 16 专栏1-5 实体从旧原则 17 1.4.2 前瞻原则 19 专栏1-6 经济合同中的条款 20 专栏1-7 厂长为何否决了财务部门的筹划方案 21 1.4.3 财务原则 22 专栏1-8 血红的发票 23 1.4.4 整体原则 26 专栏1-9 商场的筹划，多个税种共同筹划 27 1.4.5 谨慎原则 29 专栏1-10 税收政策的合法性和适用性 30 1.5 税收筹划的基本技术 32 1.5.1 平衡点技术 32 1.5.2 分拆技术 33 1.5.3 会计和税收差异技术 33 1.5.4 延期纳税技术 33 1.5.5 优惠技术 34 1.5.6 特殊政策的应用 34 本章小结 34 综合练习 35 推荐阅读资料 36 网上资源 36 本章中涉及的税收法律法规 36第2章 增值税的税收筹划 39 2.1 征税对象和纳税人 39 2.1.1 征税对象 39 专栏2-1 流转税征税对象的辨析 40 专栏2-2 中国移动的混合销售业务处理 43 专栏2-3 兼营政策的问题 46 专栏2-4 增值税和企业所得税“视同销售”规定差异分析 48 专栏2-5 异地销售的处理 53 专栏2-6 代销和代购的转换 54 2.1.2 纳税人 55 专栏2-7 小规模纳税人和一般纳税人到底哪个更有利：平衡点技术的应用 57 2.2 税率和计税依据 58 2.2.1 税率 58 专栏2-8 农产品税率的有趣界定 59 专栏2-9 免税抵扣到底划算吗 60 2.2.2 计税依据 61 专栏2-10 企业是否应该成立单独的运输公司 63 专栏2-11 以旧换新增值税政策的讨论 70 专栏2-12 商场打折的税务处理 72 专栏2-13 生产型、消费型、收入型增值税释义 74 专栏2-14 平销返利业务的税务处理 78 2.3 纳税义务发生时间 82 2.4 税收优惠 83 本章小结 88 综合练习 88 推荐阅读资料 89 本章中涉及的税收法律法规 89第3章 企业所得税的税收筹划 91 3.1 企业所得税的纳税人 91 3.1.1 公司企业、合伙企业和个人独资企业 91 专栏3-1 “黑石法案”的启示 93 3.1.2 居民纳税人和非居民纳税人 97 专栏3-2 中联通香港注资三大疑问BVI避税圈钱嫌疑 99 专栏3-3 规避纳税，涉外经济合同暗藏灰色条款 101 3.1.3 母子公司和总分公司 104 3.2 企业所得税的税率和税收优惠 105 3.2.1 税率 105 专栏3-4 过渡期税率的计算 106 3.2.2 税收优惠 107 3.3 企业所得税的纳税申报表 111 3.4 收入项目及其纳税调整 113 3.4.1 主营业务其他业务收入及纳税调整 115 3.4.2 视同销售收入及纳税调整 118 3.4.3 营业外收入及纳税调整 119 专栏3-5 资产评估增值收入的税收处理 123 3.5 成本费用项目的纳税调整 125 3.5.1 成本费用 126 3.5.2 附表三扣除类项目的介绍 126 专栏3-6 工资薪金项目的税收安排 128 专栏3-7 职工福利费、职工教育经费、工会经费的处理 130 专栏3-8 其他特殊支出调整项目的说明 132 专栏3-9 赈灾捐赠案例：新闻回放和纳税分析 134 3.5.3 资产类等其他项目的纳税调整 139 3.6 附表之附表的介绍 140 3.6.1 以公允价值计量资产的纳税调整 140 3.6.2 广告和业务宣传费的跨年度调整 142 3.6.3 资产折旧、摊销及资产减值准备的纳税调整 143 3.7 长期股权投资所得（损失）的纳税调整 145 本章小结 157 综合练习 158 推荐阅读资料 159 本章中涉及的税收法律法规 159第4章 个人所得税的税收筹划 162 4.1 个人所得税概述 162 4.1.1 个人所得税的公平观 163 专栏4-1 “起征点”、“免征额”和“综合费用扣除标准”的概念 166 专栏4-2 “遗产税”离我们有多远？ 167 4.1.2 个人所得税的税收要素 172 专栏4-3 中美个人所得税的对比 172 4.2 个人所得税纳税人和扣缴义务人的筹划 174 4.3 个人所得税征税对象、计税依据以及税率的筹划 179 4.3.1 工资薪金所得 179 专栏4-4 企业福利的安排方式 180 专栏4-5 宗庆后的所得如何归类 184 专栏4-6 全年一次性奖金的筹划 186 4.3.2 劳务报酬所得 189 专栏4-7 劳动合同与雇佣合同、劳务合同的区别 190 4.3.3 其他所得的税收安排 192 专栏4-8 一个失效的案例分析 195 4.4 个人所得税的税收优惠 197 4.5 个人所得税的征收管理 200 4.5.1 源泉扣缴 200 4.5.2 自行申报 201 本章小结 203 综合练习 204 推荐阅读资料 204 本章中涉及的税收法律法规 205第5章 企业重组的税收筹划 207 5.1 企业重组的方式及相关税收规定 207 5.2 股权收购的税收筹划和安排 209 5.2.1 一般重组框架下的股权收购 210 专栏5-1 国税发[2000]118号文件和国税函[2004]390号文件的规定 212 5.2.2 特殊重组框架下的股权收购 215 5.3 资产收购的税收筹划和安排 217 5.3.1 一般重组框架下的资产收购 218 5.3.2 特殊重组框架下的资产收购 220 专栏5-2 企业整体资产转让的实例 223 专栏5-3 非股权支付额应纳税款的确定 226 5.4 企业合并的税收筹划和安排 228 5.4.1 一般重组框架下的企业合并 228 专栏5-4 一般重组框架下的企业合并实例 232 5.4.2 特殊重组框架下的企业合并 235 专栏5-5 一个老案例带给我们的启示 239 专栏5-6 国外企业合并收购思路介绍 241 5.5 企业分立的税收安排和筹划 243 5.5.1 一般重组框架下的企业分立 243 5.5.2 特殊重组框架下的企业分立 245 专栏5-7 企业分立实例的税务处理 246 专栏5-8 高级剥离技术——基于衍生金融工具的剥离技术 249 本章小结 251 综合练习 253 推荐阅读资料 254 本章中涉及的税收法律法规 254第6章 发票管理 255 6.1 我国发票管理制度的法律基础 256 专栏6-1 从发票看法治文化 257 6.2 发票的分类 258 6.2.1 按照监制单位分类 258 6.2.2 按照发票的涉税功能分类 259 6.3 发票管理及风险防范 260 6.3.1 虚开发票的形式 260 6.3.2 发票日常管理 261 专栏6-2 善意取得虚开增值税专用发票的处理 262 6.3.3 合同中的发票事项 264 专栏6-3 特殊事务的处理简介 265 本章小结 266 综合练习 267 推荐阅读资料 267 本章中涉及的税收法律法规 267第7章 典型案例分析 269 案例1——个人劳务合同的签订 269 案例2——旧车销售价格的确定 272 案例3——委托加工业务的消费税处理 274 案例4——不动产转让的税务处理 276 案例5——进料加工和来料加工方式的选择 280 本章小结 283 综合练习 283 推荐阅读资料 283 本章中涉及的税收法律法规 283参考文献 284后记 286

第1章 税收筹划总论 1 1.1 税收筹划的分类 1 1.2 税收筹划的知识体系 2 1.3 税收筹划的概念框架 2 1.3.1 税收筹划的概念和目标 2 专栏1-1 老外如何被限制出境 4 1.3.2 避税、节税、偷税 8 专栏1-2 古井贡的教训 9 专栏1-3 偷税相关法律规定的最新变化 12 1.4 税收筹划的基本原则 14 1.4.1 法律原则 15 专栏1-4 这种行为是合作建房么？ 16 专栏1-5 实体从旧原则 17 1.4.2 前瞻原则 19 专栏1-6 经济合同中的条款 20 专栏1-7 厂长为何否决了财务部门的筹划方案 21 1.4.3 财务原则 22 专栏1-8 血红的发票 23 1.4.4 整体原则 26 专栏1-9 商场的筹划，多个税种共同筹划 27 1.4.5 谨慎原则 29 专栏1-10 税收政策的合法性和适用性 30 1.5 税收筹划的基本技术 32 1.5.1 平衡点技术 32 1.5.2 分拆技术 33 1.5.3 会计和税收差异技术 33 1.5.4 延期纳税技术 33 1.5.5 优惠技术 34 1.5.6 特殊政策的应用 34 本章小结 34 综合练习 35 推荐阅读资料 36 网上资源 36 本章中涉及的税收法律法规 36第2章 增值税的税收筹划 39 2.1 征税对象和纳税人 39 2.1.1 征税对象 39 专栏2-1 流转税征税对象的辨析 40 专栏2-2 中国移动的混合销售业务处理 43 专栏2-3 兼营政策的问题 46 专栏2-4 增值税和企业所得税“视同销售”规定差异分析 48 专栏2-5 异地销售的处理 53 专栏2-6 代销和代购的转换 54 2.1.2 纳税人 55 专栏2-7 小规模纳税人和一般纳税人到底哪个更有利：平衡点技术的应用 57 2.2 税率和计税依据 58 2.2.1 税率 58 专栏2-8 农产品税率的有趣界定 59 专栏2-9 免税抵扣到底划算吗 60 2.2.2 计税依据 61 专栏2-10 企业是否应该成立单独的运输公司 63 专栏2-11 以旧换新增值税政策的讨论 70 专栏2-12 商场打折的税务处理 72 专栏2-13 生产型、消费型、收入型增值税释义 74 专栏2-14 平销返利业务的税务处理 78 2.3 纳税义务发生时间 82 2.4 税收优惠 83 本章小结 88 综合练习 88 推荐阅读资料 89 本章中涉及的税收法律法规 89第3章 企业所得税的税收筹划 91 3.1 企业所得税的纳税人 91 3.1.1 公司企业、合伙企业和个人独资企业 91 专栏3-1 “黑石法案”的启示 93 3.1.2 居民纳税人和非居民纳税人 97 专栏3-2 中联通香港注资三大疑问BVI避税圈钱嫌疑 99 专栏3-3 规避纳税，涉外经济合同暗藏灰色条款 101 3.1.3 母子公司和总分公司 104 3.2 企业所得税的税率和税收优惠 105 3.2.1 税率 105 专栏3-4 过渡期税率的计算 106 3.2.2 税收优惠 107 3.3 企业所得税的纳税申报表 111 3.4 收入项目及其纳税调整 113 3.4.1 主营业务其他业务收入及纳税调整 115 3.4.2 视同销售收入及纳税调整 118 3.4.3 营业外收入及纳税调整 119 专栏3-5 资产评估增值收入的税收处理 123 3.5 成本费用项目的纳税调整 125 3.5.1 成本费用 126 3.5.2 附表三扣除类项目的介绍 126 专栏3-6 工资薪金项目的税收安排 128 专栏3-7 职工福利费、职工教育经费、工会经费的处理 130 专栏3-8 其他特殊支出调整项目的说明 132 专栏3-9 赈灾捐赠案例：新闻回放和纳税分析 134 3.5.3 资产类等其他项目的纳税调整 139 3.6 附表之附表的介绍 140 3.6.1 以公允价值计量资产的纳税调整 140 3.6.2 广告和业务宣传费的跨年度调整 142 3.6.3 资产折旧、摊销及资产减值准备的纳税调整 143 3.7 长期股权投资所得（损失）的纳税调整 145 本章小结 157 综合练习 158 推荐阅读资料 159 本章中涉及的税收法律法规 159第4章 个人所得税的税收筹划 162 4.1 个人所得税概述 162 4.1.1 个人所得税的公平观 163 专栏4-1 “起征点”、“免征额”和“综合费用扣除标准”的概念 166 专栏4-2 “遗产税”离我们有多远？ 167 4.1.2 个人所得税的税收要素 172 专栏4-3 中美个人所得税的对比 172 4.2 个人所得税纳税人和扣缴义务人的筹划 174 4.3 个人所得税征税对象、计税依据以及税率的筹划 179 4.3.1 工资薪金所得 179 专栏4-4 企业福利的安排方式 180 专栏4-5 宗庆后的所得如何归类 184 专栏4-6 全年一次性奖金的筹划 186 4.3.2 劳务报酬所得 189 专栏4-7 劳动合同与雇佣合同、劳务合同的区别 190 4.3.3 其他所得的税收安排 192 专栏4-8 一个失效的案例分析 195 4.4 个人所得税的税收优惠 197 4.5 个人所得税的征收管理 200 4.5.1 源泉扣缴 200 4.5.2 自行申报 201 本章小结 203 综合练习 204 推荐阅读资料 204 本章中涉及的税收法律法规 205第5章 企业重组的税收筹划 207 5.1 企业重组的方式及相关税收规定 207 5.2 股权收购的税收筹划和安排 209 5.2.1 一般重组框架下的股权收购 210 专栏5-1 国税发[2000]118号文件和国税函[2004]390号文件的规定 212 5.2.2 特殊重组框架下的股权收购 215 5.3 资产收购的税收筹划和安排 217 5.3.1 一般重组框架下的资产收购 218 5.3.2 特殊重组框架下的资产收购 220 专栏5-2 企业整体资产转让的实例 223 专栏5-3 非股权支付额应纳税款的确定 226 5.4 企业合并的税收筹划和安排 228 5.4.1 一般重组框架下的企业合并 228 专栏5-4 一般重组框架下的企业合并实例 232 5.4.2 特殊重组框架下的企业合并 235 专栏5-5 一个老案例带给我们的启示 239 专栏5-6 国外企业合并收购思路介绍 241 5.5 企业分立的税收安排和筹划 243 5.5.1 一般重组框架下的企业分立 243 5.5.2 特殊重组框架下的企业分立 245 专栏5-7 企业分立实例的税务处理 246 专栏5-8 高级剥离技术——基于衍生金融工具的剥离技术 249 本章小结 251 综合练习 253 推荐阅读资料 254 本章中涉及的税收法律法规 254第6章 发票管理 255 6.1 我国发票管理制度的法律基础 256 专栏6-1 从发票看法治文化 257 6.2 发票的分类 258 6.2.1 按照监制单位分类 258 6.2.2 按照发票的涉税功能分类 259 6.3 发票管理及风险防范 260 6.3.1 虚开发票的形式 260 6.3.2 发票日常管理 261 专栏6-2 善意取得虚开增值税专用发票的处理 262 6.3.3 合同中的发票事项 264 专栏6-3 特殊事务的处理简介 265 本章小结 266 综合练习 267 推荐阅读资料 267 本章中涉及的税收法律法规 267第7章 典型案例分析 269 案例1——个人劳务合同的签订 269 案例2——旧车销售价格的确定 272 案例3——委托加工业务的消费税处理 274 案例4——不动产转让的税务处理 276 案例5——进料加工和来料加工方式的选择 280 本章小结 283 综合练习 283 推荐阅读资料 283 本章中涉及的税收法律法规 283参考文献 284后记 286
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