十六世纪明代中国之财政与税收

总的看来，明代财政管理具有消极性。在传统中国最主要关心的问题是政府的稳定。明代的财政制度很好地贯彻了这一点。这个制度值得注意的一个好处就是防止了某些地区因为财政实力的增强而与中央政府相对抗。……有明一代并无文武官员企图造反之情事。……王朝的安全建立在思想教化、舆论控制以及监察官员和特务的坚实基础之上。相比而言，武力并不显得很重要。………………新王朝最大的过错是过分承袭前期，完全漠视了黄宗羲、顾炎武等思想家对明朝的批判。作为外来的征服者，满族人缺乏管理经验。……他们没有进行全面的制度性变革，财政做法尤其如此。……在19世纪之前，清朝对明朝制度的一次重要的改革是征收统一的地丁银，以1711年的丁数为准，永为定额，而后又实行摊丁入亩。同时，首领官的俸禄补贴——火耗也制度化，称之为”养廉“银。…………从那时开始，政府财政的主要目标是维持政治的现状，再没有任何活力可言。财政制度最值得注意的特点是它的被动型，几乎没有中央计划。当危机来临时，才采取一些防范性措施或进行一些调整。……贯穿这一研究的中心点是各个层次的制度性的缺陷，而不是官僚个人的渎职和腐败。对于后一方面，尽管资料丰富，但却是第二位的、表面上的，它容易转移人们对财政管理的主要问题的关注。这一制度的延续是依靠不断地强化文化上、政治上的统治来实现的。…………任何一种财政政策，实施了很长一段时间就将不可避免地影响国家的历史。因此，并不应该因为其不合情理，就认为明代建立起来的财政制度是微不足道的，这是不明智的。一个制度缺乏积极的因素并不表明其整个影响的丧失。

明代财政管理缺乏活力产生了许多社会经济影响。一是经济的服务部门严重滞后，我们已经多次提到明朝疏于制定货币政策，在其276年间中，政府铸钱仅仅40次，平均产量不超过2亿文（……）。……在交通运输方面，明代的大多数时间是确保大运河的畅通。为了维持其运营，不得不投入了大量的人力和物力（……）。这一水道并不如一些现代学者所认为的那样对于中国的经济有很大的刺激作用。……现在还没有证据显示出明朝政府投资用于道路保养和建设，只是在北京之外修建了一些石桥。而这些工作也不是为了提高帝国驿递系统的效率，其最初的功能只是为了传递官方文件，并不是为公众服务。……公共服务事业极度缺乏资金，这一因素不可避免地妨碍技术的进步和经济的全面改善。…………我们必须清楚地看到，明代后期缺乏各种有助于资本主义发展的因素与条件，当时没有保护商人的法律，货币匮乏，利率高昂，银行业也不发达，这些情况不利于工业生产的发展和物资交流的扩大。同时，商人和作坊主也面临着各种障碍。当时，道路关卡林立，政府推行硬性采购、强行报效，并垄断了大运河的使用，官方也插手工业生产。从另一方面来讲，拥有土地比较稳妥且有名声，同时又可以通过捐得官身而免除赋役，田赋的非进步性增强了农业生产的吸引力，损害了商业投资。……实际上有许多事例表明在资本主义发展的早期阶段，企业家们常常是和封建势力合伙投资。……16世纪的明朝，政府几乎没有任何可以用来支配的节余。实际掌握的财政资源零碎分散，无法用于大规模的商业运作。………… 官办企业……从15世纪中期开始就已经很少有工匠亲自应役，而是以银代役。实际劳作的工人是雇募而来的。……政府雇用的工匠逐渐分成两类，一类是皇城内工作的银匠和宝石匠，他们只生产奢侈性用具，这些精心制作的产品实际上很少能够进行入市场。另一类工匠则在管板工厂中从事大规模生产，但通常都是分散管理。…………实际上，明代官办工厂要比其批评者所想象的更加落后。

这本书所讨论各个不同主题可以很容易地概括为如下的观点：明朝力图在一个广大的帝国内强制推行其野心勃勃的中央集权的财政制度，这种做法超出达到这种程度的技术水平。这种技术水平包括世纪的技术手段和专门的经济知识。表现为交通运输、信息交流以及其他服务性事业，货币和银行规则，会计统计和数据保存的技巧，甚至官员的心态。财政制度始创于洪武时代，当时没有将皇帝个人的收入与国家收入分割开来，帝国的收入与省级地方收入也区分不清，强制对全国的财源进行统一的管理，这样的计划甚至在现代社会也未免过于艰巨，…………中国地理条件的多样性使得问题更加复杂。有明一代，田赋是收入的主要来源，但在其276年的历史中却从未编辑过一套完整一致的土地数据（……）。…………财政统计数据，从一开始就没有统一的标准。由于这些数据与实际的工作没有直接的关系，所以非常容易背离实际情况。…………洪武皇帝生性多疑，他将财政职权集中于中央，但只是泛泛地集中，缺乏深度。……他所关注的问题是如何在大而不变的结构（monolithic structure）中阻止任何次一级的体系的形成。因此，从一开始，财政管理就显示出简单、生硬的特点。……但低水平的税收仅仅在开国之君对外和平、对内厉行简朴的情况下才或许成为可能。当时，军队要自己生产粮食，村落要实行自治以减少政府的职能，通过减少人手以节约管理经费。然而，定额税收制度的建立却从未考虑过可能出现的后果。尽管降低了民众的税收负担，但随之应该配套一系列的保护性措施。建立起健全耳朵货币体系是非常重要的，它能够确保国家控制信用和利率。国家也要很好地控制财产交易、监督土地的典当和租佃。要使农民永久地享受低税的好处，这些措施是非常必要的。然而，不消多说，任何措施也没有采取。…………税收不断加重，或以调整耗派为由，或以坐办为名。官员以各种例外的征收来添补其微薄的俸禄。指定用于正常开支的资金被挪用其他财政需要。…………我们应该注意公共服务的缺乏、地方政府的预算不足以及军事后勤保障不力等方面的情况。…………在明代财政管理中，思想偏见，责任感僵化，行动范围分割，官吏俸给过低，政府工作人员不足，对于实际情况缺乏了解，中层后勤保障能力不力，公共投入不足（这些情况都是导因于低税政策），所有这些原因使得国家根本无力动员帝国的全部财力，其所能控制的资源只是其中的一部分。……最终，纳税人不得不交纳更多，特别是那些无法抵制的额外派征更是如此。……

明帝国缺乏与其他国家和民族进行军事和经济竞争的意识，因此并不关心行政管理效率。即使政治制度恶化，也不会立刻导致危机，人民对行政管理不善有着相当大的忍耐力。……对于各种问题，明朝政府总是采取应付的态度，无意根本解决问题，这就会使这些问题蔓延开来。…………财政机构事实上像一个生命体一样是不断变化生长的。…………在明代晚期，尽管理论上帝国政府权力无限，但实际上它常常无所作为。地方官员虽然做了许多工作，但他们缺乏必要的职权。……如前文所示，没有强迫便无法征税，而强迫却只直接加诸于武力抵制之人的身上。征税者任意的、过分的征求需索被现代的学者认定为封建性的特点，这其实部分地反应了管理不力，也部分地代表官僚们弥补制度性缺陷的企图。所以镇压并不是有力量的标志，而是缺乏力量的表现。这些决不能被认为是任何社会制度的基本特点。……但是一般来说，这些马克思主义历史学家对历史的具体细节缺乏耐心，他们研究的出发点是认定明代为封建社会，然后推定阶级斗争具有”历史必然性“，进而认为明代后期已经出现了”资本主义萌芽“。………………张居正，……虽然他的节流政策无疑在短期内增加了国家的财政实力，但是由于增加银储的政策所导致的通货紧缩也使公众陷入困境。而且他的方法是以政权强制为条件，国家的财政机器被迫高速运转，从不进行大的检修。…………这里即非贬低一个正直之士，亦非宽免官员腐败，而是强调制度的缺陷在明代后期已经变得日益严重，道德重建已无力回天。……按照现在的”自由“和”进步“、”保守“和”反动“的标准对16世纪的人物进行分类，是很令人怀疑的。对他们中许多人很难进行定性归类，有的人可以同时分属几类。尽管实际上他们中的所有人的目标都是为了保存传统的社会价值，但他们也不缺乏平等的思想。虽然他们要依靠国家来保护其个人利益，但他们也知道大多数民众的生计对国家也是至关重要的。因此标签某人”好“或”坏“只会造成混乱。