税基侵蚀与利润转移

廖体忠，伦敦大学法学硕士，北京外国语大学文学博士，现任国家税务总局国际税务司司长（兼任台港澳办公室主任）。曾先后担任联合国国际税收合作专家委员会委员，以及国际税收改革项目税基侵蚀与利润转移（BEPS）指导委员会委员、数字经济行动委员会副主席，代表中国参与国际税收规则的谈判与制定，负责中国国际税收事务。2013年、2014年分别上榜英国《国际税收评论》（International Tax Review）全球税务界具影响力50人之一。

李俊生，现任中央财经大学副校长、教授、博士生导师，北京市“百千万人才”工程人选，财政部跨世纪青年学术（学科）带头人，国务院政府特殊津贴获得者。曾在《经济研究》《经济管理》《经济学动态》《ChinaQuarterly》等国内外刊物上发表论文100余篇，出版专著与教材40余部。主持国家社会科学基金、联合国开发计划署项目、世界...

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廖体忠，伦敦大学法学硕士，北京外国语大学文学博士，现任国家税务总局国际税务司司长（兼任台港澳办公室主任）。曾先后担任联合国国际税收合作专家委员会委员，以及国际税收改革项目税基侵蚀与利润转移（BEPS）指导委员会委员、数字经济行动委员会副主席，代表中国参与国际税收规则的谈判与制定，负责中国国际税收事务。2013年、2014年分别上榜英国《国际税收评论》（International Tax Review）全球税务界具影响力50人之一。

李俊生，现任中央财经大学副校长、教授、博士生导师，北京市“百千万人才”工程人选，财政部跨世纪青年学术（学科）带头人，国务院政府特殊津贴获得者。曾在《经济研究》《经济管理》《经济学动态》《ChinaQuarterly》等国内外刊物上发表论文100余篇，出版专著与教材40余部。主持国家社会科学基金、联合国开发计划署项目、世界银行项目以及其他省部级项目多项。主要研究方向为：财政理论与政策、税收理论、公司财务管理。

协同创新打造中国国际税收的升级版
译者序
第一部分 税基侵蚀与利润转移：全面解析
摘要
制定全球行动计划以应对BEPS问题
第一章 引言
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协同创新打造中国国际税收的升级版
译者序
第一部分 税基侵蚀与利润转移：全面解析
摘要
制定全球行动计划以应对BEPS问题
第一章 引言
第二章 BEPS问题的严重性——基于现有数据的概括分析
企业所得税收入的数据
外国直接投资（FDI）数据
对近期BEPS研究的回顾
第三章 全球化商业模式、竞争力、公司治理与税收
全球化商业模式与税收
竞争和税收
公司治理与税收
第四章 国际税收的基本原则及其为BEPS创造的机会
对跨境活动征税的基本原则
税收管辖权
转让定价
杠杆
反避税
国际税收基本原则中的BEPS机会
税收管辖权
转让定价
举债
反避税
公司税收筹划架构的分析
第五章 解决BEPS的相关问题
关键压力区
后续步骤
制定解决BEPS问题全球行动计划
税务部门也需要立即采取行动
参考文献
附录A 公司所得税占GDP的比重
附录B 对近期与BEPS相关研究的回顾
关于跨国公司有效税率的研究
基于纳税申报数据的研究
关于利润转移的其他研究
参考文献
附录C 跨国公司税收筹划架构举例
利用双层结构的电子商务架构和通过成本分摊协议实现无形资产的转让
制造业务转移和通过成本分摊协议实现相关无形资产的转移
债务下沉和中介控股公司在杠杆收购中的应用
附录D OECD当前及以往所做的与BEPS有关的工作
税收透明度
税收协定
转让定价
激进的税收筹划
有害的税收实践
税收政策分析和统计
税务管理
税收和发展
第二部分 税基侵蚀与利润转移：应对方案
缩略用语
第一章 引言
第二章 背景
第三章 行动计划
A. 行动项目
B. 时间安排
C. 实施方法
参考文献
附录A 行动计划与时间表概览
表A.1 BEPS行动计划总结（按行动分类）
表A.2 BEPS行动计划总结（按时间表分类）
Addressing Base Erosion and Profit Shifting
Executive summary
Developing a global action plan to address beps
Chapter 1 Introduction
Chapter 2 How big a problem is BEPS？An overview of the available data
Data on corporate income tax revenues
Data on Foreign Direct Investments
A review of recent studies relating to BEPS
Chapter 3 Global business models，competitiveness，corporate governance and taxation
Global business models and taxation
Competitiveness and taxation
Corporate governance and taxation
Chapter 4 Key tax principles and opportunities for base erosion and profit shifting
Key principles for the taxation of cross-border activities
Key principles and BEPS opportunities
Chapter 5 Addressing concerns related to base erosion and profit shifting
Key pressure areas
Next steps
Developing a global action plan to address BEPS
Immediate action from our tax administrations is also needed
Bibliography
Annex A Data on corporate tax revenue as a percentage of GDP
Annex B Areview of recent studies relating to BEPS
Studies of effective tax rates of MNEs
Studies using data from taxpayer returns
Other analyses of profit shifting
Bibliography
Annex C Examples of MNEs' tax planning structures
E-commerce structure using a two-tiered structure and transfer of intangibles under a cost-contribution arrangement
Transfer of manufacturing operations together with a transfer of supporting intangibles under a cost-contribution arrangement
Leveraged acquisition with debt-push down and use of intermediate holding companies
Annex D Current and past OECD work related to base erosion and profit shifting
Tax transparency
Tax treaties
Transfer pricing
Aggressive tax planning
Harmful tax practices
Tax policy analyses and statistics
Tax administration
Tax and development
Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting
Acronyms and abbreviations
Chapter 1 Introduction
Chapter 2 Background
Chapter 3 Action Plan
A. Actions
B. Timing
C. Methodology
References
Annex A Overview of the actions and timelines
Table A.1. Summary of the BEPS Action Plan by action
Table A.2. Summary of the BEPS Action Plan by timeline
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